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侥幸心 酿大祸——Q县C中学副校长、出纳挪用公款案审计纪实

2013917Q县人民法院对QC中学党支部副书记、副校长赵某伙同出纳杨某共同挪用学校资金累计300万元、出纳杨某私自挪用学校资金9万元一案以挪用公款罪作出一审判决,依法判处出纳杨某有期徒刑3年,缓刑5年,副校长赵某有期徒刑3年,缓刑4年,这是Q县审计局成立近三十年来通过审计发现线索移送查处的违法违纪金额最大、影响面最广的经济案件。

初步调查  疑问重重

20133月,市审计局下发关于中小学食堂经营管理的同步审计调查项目,并指定由县局内部审计指导中心完成。作为Q县审计局刚成立的内部审计指导中心的第一个项目,审计组成员都希望好好打个漂亮的“审计战”。为此,审计组成员对此项目做了广泛的审前调查,结合学校食堂的不同经营方式、不同类型的学校及抽查覆盖面等多方面因素,在全县49个有食堂的学校中确定16所接受审计调查的学校。

C中学作为被审计调查对象之一,审计人员在审前调查中了解到,食堂性质为承包经营,相对于自主经营食堂的学校来说,不论其财务方面还是管理方面都要简单一些。为此,审计组决定进点时对C中学的食堂公开招标、相关经济合同的签订以及学校和食堂的资金关系及财务管理情况进行重点审计。

2013320审计人员进驻C中学,校长介绍了学校食堂的基本情况后,便交待总务(兼学校食堂会计)配合我们,并提供所需材料。总务是一名快退休的老同志,一直强调:“我们学校食堂是承包给别人做的,账务最简单了,没什么账的,就几笔钱代收代付一下”。审计人员查看了2011年至2012年食堂账簿,全是手工记账,用一些夹子夹着,没有装订成册,除了记账凭证和明细账外,没有总账、也没有做财务报表,很不规范。从账簿上看到,往来款中除了代扣代缴的承包费、食堂水电费和代收代付学生伙食费凭证外,没有其他业务发生。审计人员核对了承包合同条款里的内容,账面上反映也都是按合同条款规定支付的,来龙去脉看起来似乎很清楚。审计人员按照惯例,准备对银行存款和现金盘点核对,这时总务说,出纳杨某去县教育会计中心报帐了,可能一时回不来。审计人员看了看时间,临近中午下班只有半个小时,杨某应该快回来了,就决定等杨某回来。

总务给杨某打了电话,但杨某一直没出现。审计人员等了将近一个小时,经过无数次的电话催促后,终于看到杨某回来了。这是一个中等身材的中年男子,戴着一副黑框眼镜,他夹着黑色公文包匆匆忙忙地走进办公室。在进行常规性的盘点工作时,细心的审计人员发现,从出纳提供的2011年至2012年银行日记账和银行对账单上看,只有开学一个星期有伙食费存入,之后只有每月领取一笔资金支付食堂承包人。但从审前调查了解的情况来看,C中学学生是以充值刷卡形式进行就餐的,那么就是说每天都有学生充值,那这笔明细账呢?记账凭证上每月不都有反映吗,怎么银行日记帐和银行对账单上看不出这些学生充值存进的资金呢?审计人员马上询问了做账的总务。得知,杨某提供给审计人员查看的这本银行日记账上的资金只反映学生开学一次性上交的米饭费,而学生每天饭卡充值的钱是存在杨某以个人名义开设的2个临时账户上,开设这2个账户的事校领导也知道的。据总务解释,这只是为保管学生充值款暂时开设的临时账户,杨某每月按学生刷卡金额和承包人结算即可支付,也是为了保障学生的利益,他只负责做账。“那你们有定期对出纳代保管的这块资金进行盘点核对吗?”审计人员追问。“没有,代管资金这块我不管的,都由杨某自己支取,只要他资金自己核对的上就行,我只负责做账。”他强调着。

总务的这番话让审计人员脑海里闪过一个个疑问,学生充值的这块代管资金的账呢?出纳为什么没有提供给我们?这到底又是怎样一本账?职业的敏感让审计人员觉得这本账并不那么“简单”,大家决定顺藤摸瓜一查到底。

深入出击  揭开真相

审计人员马上让杨某把2011年至2012年期间以他私人名义开设的银行账户账本拿过来。杨某却说没有登记银行日记账,只有存折。审计人员接过存折,这是一本刚刚换新的存折,没有明细,只有一个余额。审计人员立即要求去银行拉明细清单,杨某连忙说:“学校离开户银行要二十分钟的路程,这本存折反正有余额显示了,再说现在都下班了,我们大家还是先去吃了午饭休息一下吧。“不是有网银吗?网上马上可以查到。”审计人员并没有放弃。而出纳杨某却推推拖拖,说话有些绕弯,并略带紧张。最后在审计人员的要求下,只从电脑上打印出最近一个月的明细清单,但也只提供有余额的那一份,说核对余额就好了,很不配合。审计人员并未与杨某正面交涉该问题,但凭着多年审计工作的职业敏感,从出纳杨某的这些言语和行为中判断,学校未对这笔代管的学生资金进行监督,内部控制松散,出纳擅自动用里面资金的可能性很大。eng中国国家审计

审计组根据掌握的资料,迅速向局领导作了汇报。局领导决定:立即取证,正面接触被审计对象,同时特别强调要注意这次工作的保密。审计人员立即去银行查询了2个账户开户以来的明细清单。当银行工作人员打印出一叠厚厚的明细清单时,审计人员发现从2009年开始至今足足有3000多条存取款记录。怎么代收代付的账户会有这么多笔记录呢?又该从哪下手去查呢?银行查到的账印证了审计人员的怀疑,但时间紧,任务重,3000多条的记录要一条条去核实似乎是不太可能的。于是审计组连夜召开审计业务会议,讨论下一步该从哪里突破,最终确定把审计重点放在大额资金的存取上。

同时,局领导抽调了其他审计项目组的人员一起参与,大家按年度分组,根据资金的走向取证。为了争取时间,他们饿了吃送来的盒饭,眼睛花了揉一揉,紧接着干。为确保数字的真实性和准确性,出于对被审计单位的负责,每一笔资金核对后,又换组进行审核校对。采取这样的做法,虽然工作量增加了一倍,但审计人员心里踏实了。就这样,功夫不负有心人,经过一个星期的加班加点,终于理清了账户运行期间的资金往来,但审计人员也查处了疑点:

第一:每学期开学的第一个星期,都有大量资金存入,一个月后才上缴财政。C中学能收取的除了学生伙食费外,就是学费。如果是学费,为什么要先存在出纳私人账户?为什么要一个月后才上缴财政呢?

第二:经常有大额资金转账到另一个户名为赵某的私人帐户,这个赵某又是谁呢?

而单从第二点可疑资金中就可以确认,出纳杨某存在涉嫌挪用公款问题。如果是挪用公款,又是从什么时候开始挪用?到底挪用了多少资金?这是审计组急于寻找的答案。

审计人员找到了杨某。经过耐心的思想疏导,在查到的证据面前,杨某再也无法辩解,终于承认挪用公款的犯罪行为。至此,出纳杨某伙同赵某共同挪用学校资金进行营利活动的违法事实终于浮出了水面。

原来,出纳杨某系C中学数学老师兼任出纳,2006年至2013年期间,负责保管学生学费、食堂资金等学校资金。在每学期开学时,电脑开取学生收费票据任务由杨某一人承担,他通常一个多月时间才开完发票结账,学校资金未能及时上缴财政专户。经学校领导班子同意,出纳杨某把学校资金暂时存在其2个私人账户上。同时,学生每天充值的伙食费也暂存在此账户。2011年至20133月期间,杨某将学校各班主任收取上缴的学生学杂费、食宿费累计1262.99万元、食堂充卡管理人员上交的学生伙食费累计482.17万元直接存入其在农行、信用社开设的个人存折,共计公款私存金额1745.17万元。C中学党支部副书记、副校长赵某得知学校有大量资金保存在出纳杨某私人账户上,便提出让杨某把保管的学校资金存到其私人账户周转一下。杨某基于跟赵某平时关系比较好,赵某又是学校领导,加上自身法制观念不强,人情代替了原则,便答应了赵某的要求。20103月至20133月期间,他伙同赵某先后10次挪用学校资金300万元进行营利活动,挪用时间分别为1134天不等。杨某单独挪用9万元用于放高利贷及炒股。

“当时只想着不把钱拿走,资金周转一下应该没关系,反正教育局也不管,学校也没有对这块代管的资金进行检查,我想只要上缴财政时把资金转回来就好了,没想到触犯了法律。”一直怀着侥幸心理的杨某,事后非常后悔自己对法律的无知。

201358Q县审计局将审计发现的案件线索及时移送到县人民检察院。经过深入调查取证,726日,县人民检察院向法院提起公诉。917日,Q县人民法院依法对此案作出了一审判决。

亡羊补牢  为时未晚

当案件得到证实后,审计人员把调查的情况和审计分析情况上报局领导后,及时与Q县教育局领导进行了沟通,反映了当前我县中小学食堂管理存在的问题。教育局领导非常重视,每年5月份正是教育系统的内部审计时间,Q县教育局当即把以往一直未重视的学校食堂管理内容纳入了内审方案进行重点审计;并立即起草《Q县中小学食堂管理办法》,从完善管理制度入手进行整改。59,该县召开全县中小学食堂管理工作会议,组织各学校的校长和食堂管理员,就食堂日常经营管理、物资采购、财务管理、卫生与安全管理等内容,对该办法进行讨论和修改,堵塞经营管理漏洞。514日,相应出台了《Q县中小学食堂管理办法》《Q县中小学食堂财务管理办法》等内部管理制度。

731Q县审计局就中小学食堂审计中发现的整改问题提交的两份审计专报引起县政府领导的高度重视,并得到分管副县长的批示,要求教育部门认真研究,进一步规范该县中小学食堂管理,加强营养餐管理;卫生、食药局做好营养餐食堂卫生安全的监督工作,全面保障学生的饮食安全,有效促进中小学食堂审计整改,充分发挥了审计的“免疫卫士”作用。

同时,审计人员根据审计结果从不同角度撰写了10篇审计信息,被各级审计机关、政府部门和媒体采用,其中:中国内审协会网站采用3篇、省厅采用5篇、市党报采用2篇、市内审专刊采用1篇,审计成果得到进一步利用和推广。

案件带来的思考

思考一:从整个案件看,导致该案发生的主要原因是财务人员财经法规意识淡薄,学校内部监控措施薄弱,为违法乱纪行为打开了方便之门。假如学校建立建全内控制度,从日常管理监督入手加以控制,这样的案件是完全可以避免的。

思考二:从整个案件看,项目实施前,审计人员应进行充分的审前调查了解,并具备职业敏感,在审计过程中随时带着“问题”“疑问”,通过细节及时发现案件线索,抓住审计重点,才能揭开事实真相。

思考三:审计人员在审计实施过程中,应重视争取审计对象上级领导的支持,通过良好的沟通,获得对方的理解和支持,积极落实审计整改,及时完善管理制度,从而充分发挥审计促进国家善政良治的作用。

 

 

执笔人:赵 

  位:青田县审计局

联系方式:0578-6831427

文章来源:    责任编辑:审计局  
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