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青田县内部审计案例——老糊涂“装糊涂”——村出纳挪用公款一案纪实

随着新农村建设重大战略的实施,国家财政和政府部门将大量资金和物资投入农村。如果这部分资金和物资若没有得到有效的管理和利用,将会使社会主义新农村建设大打折扣。为此,Q县审计局内审指导中心根据市审计局的要求开展了财政扶持村级发展资金专项审计调查。

广布渔网 明确重点

20144月,审计组成立,在审前调查中,审计组特地走访了县财政局、农业局等几家财政资金拨付量较大的部门单位,了解记录了部门资金拨付到村的过程及拨付中的一些困难。审计组根据全县32个乡镇及财政、农办等12个部门填报的拨付村级资金明细表,从全县414个行政村中抽取33个行政村作为重点调查对象。

初步调查 疑点显现

Y村属于Q县中心镇管辖,距离县城较近,交通便利,村集体经济发展较好,也是本次审计重点调查对象之一。审计组在审前调查了解到村级财务由乡镇统一管理,统一由乡镇三资管理员代为做账,各村报账员实行按季度报账。故而,审计组将现场实施审计的地点定在镇政府。

201454日,审计组进点对Y村的财政扶持村级发展资金进行审计。镇领导和村长分别简单介绍了Y村的基本情况,负责做账的镇三资管理员进行补充说明。他说自己不是会计专业,很多专业方面的问题不太了解,同时又是新接手三资管理工作。审计人员一听,对该村的财务工作产生了疑问。

镇三资管理员按照审计组的要求搬来Y2012-2013年的会计凭证、总账、明细账。审计人员沉下心来,仔细翻阅,细细核对。由于审计组之前已结束了头批4个村的审计,已有相关经验,并整理了村级财务普遍存在的一些共性问题,因而大家决定根据整理材料,重点从Y村的内控制度建设,村级资金使用情况、村级资产资源的管理情况,及征地、拆迁、一事一议等专项资金落实情况这几方面进行检查。

    经过一天的检查,大家发现,Y村财务管理的确很混乱。主要表现在:1、现金管理不规范。大额现金支付现象严重,几十万元的土地补偿款通过现金方式支付。2、银行未预留三资管理中心的印鉴章。3、村集体支出均以白条报销,小至几百元,大至数万元的采购支出均以白条入账。特别是20136月出纳蒋某预支的一笔92万元的材料费,未附任何材料购买单据,只有一张领款单。这一不合规的现象引起了审计人员的警觉。

深入调查,迷雾重重

第二天,审计人员约见了Y村出纳蒋某。蒋某是一个精神矍铄的老人,今年快七十岁了,身体依旧硬朗。他说“别看我年纪大,我这人记性很好的,做事情也麻利,一点都不输你们年轻人。”审计人员和他随意地聊了聊村里近些年的情况。当问到92万材料费的事情。蒋某脸色微变,谨慎的说“那个钱是拿来给村里修庙。先前的庙被火烧了,今年村里说要重修一座,这事情村长交代我来负责”。“那为什么就只有一张领款单?你们这个庙开始建了吗,建好了没有?”“才开始建,前期拖得时间比较久。我老糊涂了,具体的不太清楚。农村人没那么仔细的。有时候就是一张领款单,只要村长书记签字过就行。”

审计人员听完,心中疑问重重。蒋某先前夸自己记性好,怎么到现在说自己老糊涂?是真糊涂,还是装糊涂?建一座普通的庙宇,蒋某怎么需要预支这么一大笔的材料费?另外,使用92万元的现金,竟然没有任何购买清单?这到底是工程管理不规范还是另有隐情?

面对蒋某的一问三不知,审计人员决定遵循惯例,先做现金盘点,从现金入手。拿着现金账,结合尚未入账的票据,以及报账员提供的库存现金。一条条一笔笔地分析、核对及取证。盘点结束后,审计人员发现,截至审计日,库存现金实存数为2340.74元,收付调整后账面应存数为-317659.26元。对照着这个结果,审计人员提出要蒋某提供村里的银行对账单。蒋某一脸迷茫的问“什么单?以前怎么都没要求。”三资管理员也一无所知。

审计组长告知蒋某,对账单就是银行的记录,包括银行账户中的收入和支出。审计需要这份单子进行现金盘点。蒋某一听“现金盘点”面色沉了沉,略显紧张,但还是答应配合了。可是直到下午上班,蒋某依然没有再出现。于是审计人员决定实地去一趟Y村。审计组来到Y村,发现蒋某并不在村里。村长和村书记积极配合审计组,通过蒋某的家人,电话联系到了蒋某。面对村长和村书记施加的压力,蒋某称自己在县城的银行,银行人多,还在排队。

村长告诉审计人员,平时村里人少事多,所以财务方面基本上很少过问。蒋某从业多年,经验丰富,他们就更是放心把一切都交给他做。审计人员觉得事情并不那么“简单”,大家决定深挖细究一查到底,找出事情的真相。

拨开云雾   水落石出

临近下班,蒋某终于出现。审计人员拿着银行对账单,开始细心地比对。发现因为没有及时报账,银行实际收支与账面收支数存在时间上的差异。审计人员顾不上已是下班时间,为了理清乱账,弄清事实,随即借用了村委的一间办公室进行加班整理,经过连续四五个小时的奋站,结果终于出来了:20111220日,村账户支出现金7万元。201246日支出现金40万元,2012416日支出现金20万元,2013419日,支出现金10万元,2013424日提取现金11万元,201363日提取2万元。总共合计支出现金90万元,而这些支出并未入账。而到今天,却突然有一笔90万元的存款,刚好抵消了先前的未记账的支出现金总额。这个重大发现引起了审计组的高度重视。而蒋某的脸色变得越来越不自然。经过审计人员的耐心疏导,在事实面前,蒋某终于承认挪用公款的事实。

蒋某将所有相关的资料提供给审计组。审计最终查明:蒋某在2011年至2013年期间,担任村里的报账员。蒋某平时有赌钱的习惯,因此个人财务常常入不敷出。从2011年底开始,蒋某利用职务之便将存放在村委账户中由村管理的未发放给村民的土地征用处理款599551.3元人民币及村集体资金300448.7元人民币分多次取出。主要用在还借款、投资与他人合股经营的推拿店、还银行贷款、以及个人日常开销。

蒋某称:“开始我就只是想拿村里的钱暂时周转一下,想还清外边欠的赌债。后来一次两次的挪用,村长书记也没有起疑,我就更加放肆。外加村里刚好要修庙,我就做了一张领款单,抵消了之前挪用的钱。你们今天来盘点现金我就知道藏不住了,所以拉着我儿子,急急忙忙把钱补回去。我以为只要还上了就没事了。我真是老糊涂啊!”。

审计组将案件线索移交到检察院。经过检察院的审理,最终Q县人民法院判决蒋某犯挪用公款罪,判处有期徒刑三年;犯挪用资金罪,判处有期徒刑二年;数罪并罚,决定执行有期徒刑四年。

剖析原因 管理混乱

一是村级财务管理制度不健全。内控措施薄弱,出纳岗位的职责过分扩大化;村长、书记防患意识不强,警惕性不高,监管不到位;出纳没有按照自己岗位职责要求尽到应尽的责任。

二是乡镇监管不到位。乡镇政府没有尽到“村账镇管”的责任,银行未预留三资中心的印鉴章,村里可以随意办理转账或提取现金。并没有对村里的账起到很好的监督作用。乡镇单位内部人员流动性较大,很多没有会计从业证,不懂财务知识的人担任会计岗位。

 吸取教训 举一反三

一是要进一步建立健全农村各项财务管理制度和内控机制,规范村级财务人员管理,引导乡镇对所辖村的财务工作进行内部审计并加强日常监督管理。

二是要进一步加强对乡镇三资管理人员的监督管理和财经法规及财会知识的教育培训,提高财会人员法规意识、责任意识和廉政意识。

三是要进一步加强对农村“一把手”的财经法规教育和财务知识培训,增强财经风险的防患意识,提高管财理财能力。

 

 

 

 

 

 

 

(此文荣获浙江省优秀内部审计案例三等奖及丽水市2015年度内部审计优秀案例二等奖,并公开发表于《浙江省内部审计》杂志2015年第2期及《丽水审计》杂志2016年第1期。)

文章来源:    责任编辑:审计局  
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